Od rozliczenia za styczeń 2022 r. podatnicy VAT składają JPK_V7 wersję (2). W porównaniu z poprzednią zawiera niewielkie zmiany. Nowej wersji nie będziemy jednak stosować korygując poprzednie okresy rozliczeniowe. Ponadto od rozliczenia za styczeń 2022 r., niezależnie od tego, którą część JPK_V7 korygujemy, nie musimy składać tzw. czynnego żalu. Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowaną broszurę informacyjną dotyczącą wypełniania nowej struktury JPK_VAT. MF opublikowało zaktualizowaną broszurę informacyjną dotyczącą wypełniania nowej struktury JPK. 1. Co się zmieniło w strukturze JPK_V7 od 2022 roku? W porównaniu z poprzednią, pierwszą wersją JPK_V7 wprowadzono kilka zmian. Nie zmieniają się jednak zasadniczo zasady wypełniania pliku JPK_V7. Sprzedaż niepodlegająca VAT w Polsce Gdy miejsce świadczenia usługi wykonanej przez polskiego podatnika znajduje się poza Polską, wykazuje on tę sprzedaż w części ewidencyjnej w polu K_11, a gdy sprzedaż ta musi być wykazana również w informacji podsumowującej, wypełnia też pole K_12. Zasady te nie uległy zmianie. Natomiast doprecyzowano w objaśnieniach MF, kiedy tę pozycję uzupełniamy, mimo że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT w kraju. I tak pola K_11 i K_12 należy uzupełniać, gdy podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z tym świadczeniem. Jest tak, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą: dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami, lub czynności zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 oraz pkt 37-41 ustawy o VAT, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l ustawy o VAT jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. W polu K_11 nie wykazuje się natomiast informacji o dostawach towarów i świadczeniu usług objętych procedurami szczególnymi, OSS i IOSS i w związku z tym objętych odrębnym obowiązkiem ewidencyjnym i sprawozdawczym. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) i świadczenie usług elektronicznych Od rozliczenia za styczeń 2022 r. stosujemy nowy kod WST0_EE. Zastąpił dotychczasowy kod EE. Służy on do oznaczania: wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium Polski, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski. W przypadku tych transakcji nowy kod stosujemy, gdy transakcja jest opodatkowana w Polsce, jak i za granicą i mamy obowiązek wykazania tej sprzedaży w JPK_V7. Jak zostało już powiedziane, transakcji tych nie wykazujemy w JPK_V7 w polu K_11, gdy korzystamy z procedury OSS zarówno unijnej, jak i nieunijnej. Nowym kodem transakcyjnym WSTO_EE, jak i pozostałymi kodami transakcyjnymi oznaczamy faktury oraz dokumenty wewnętrzne. Nie oznaczamy dokumentów kasowych oznaczonych kodem RO. Podatnicy ułatwiający dostawy za pomocą platform elektronicznych Od 1 lipca 2021 r., gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki: sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, dokonanie na terytorium UE przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej WSTO lub dostawy towarów na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem - uznaje się, że podatnik, który ułatwia tę dostawę, samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy. Aby rozliczyć VAT od tych dostaw podatnik może korzystać z procedury OSS lub IOSS. Gdy nie korzysta z tych procedur, a miejsce dostawy jest w kraju, to od rozliczenia za styczeń w JPK_V7 musi stosować kod IED. Podatnicy ułatwiający sprzedaż za pomocą swoich platform są zobowiązani dodatkowo prowadzić ewidencję czynności, z tytułu których nie są podatnikami (np. dostawy spoza UE w przesyłkach powyżej 150 euro). Zasady prowadzenia takiej ewidencji określa art. 109b ustawy o VAT. W takich przypadkach od rozliczenia za styczeń 2022 r. wypełniają w części deklaracyjnej pole P_660, wpisując 1, w odniesieniu do: dostaw towarów, w przypadku których wysyłka lub transport rozpoczyna się lub kończy na terytorium kraju; świadczenia usług, w przypadku których miejsce świadczenia znajduje się na terytorium kraju. Nowym kodem transakcyjnym, jak i pozostałymi kodami transakcyjnymi oznaczamy faktury oraz dokumenty wewnętrzne. Nie oznaczamy dokumentów kasowych oznaczonych kodem RO. Ulga na złe długi u wierzyciela Korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w ramach tzw. ulgi na złe długi, o których mowa w art. 89a ust. 1 i 4 ustawy o VAT (zarówno zmniejszające, jak i zwiększające), ewidencjonuje się pojedynczo, podając wszystkie elementy wymagane dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług. Korekty zmniejszające podstawę opodatkowania i podatek należny wprowadza się ze znakiem (-). Gdy w rozliczeniu za dany okres rozliczamy taką korektę, w polu KorektaPodstawyOpodt wpisujemy "1" i wpisujemy kwoty w odpowiednich pozycjach od K_15 do K_20. Jeśli na korygowanej fakturze jest sprzedaż opodatkowana stawką: 23% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_19 - wartość netto, K_20 - VAT, 8% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_17 - wartość netto, K_18 - VAT, 5% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_15 - wartość netto, K_16 - VAT. Korekty z tytułu tzw. ulgi na złe długi nie trzeba będzie dodatkowo oznaczać w ewidencji jako dokumentu wewnętrznego "WEW", gdyż podstawą wpisu jest faktura. Nie stosujemy również kodów GTU i transakcyjnych. Dodatkowo w części deklaracyjnej JPK_V7 w polach P_68 i P_69 wpisywane są zbiorcze wartości korekt z tytułu ulgi na złe długi (korekta "in minus"). Zasady te są znane podatnikom i nie uległy zmianie. Jednak od rozliczenia za styczeń będziemy jeszcze dodatkowo wypełniać pole: TerminPlatnosci - wskazując datę upływu terminu płatności w przypadku korekty zmniejszającej, w związku z nieuregulowaniem należności przez dłużnika DataZaplaty - wskazując datę uregulowania lub zbycia należności w przypadku korekty zwiększającej, w związku z uregulowaniem wierzytelności przez dłużnika lub jej zbyciem. Dzięki tym informacjom organy podatkowe zyskają możliwość kontroli, czy podatnicy rozliczają ulgę na złe długi w odpowiednich okresach rozliczeniowych. Przypomnijmy, że korekty nie można dokonać w dowolnym okresie rozliczeniowym, tylko w rozliczeniu za okres, w którym: minęło 90 dni od ustalonego terminu płatności, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie - w przypadku korekty "in minus" należność została uregulowana lub zbyta - w przypadku korekty "in plus". Zwrot VAT Od rozliczenia za styczeń 2022 r. obowiązują nowe terminy zwrotu, tj. 15- i 40-dniowy. Pierwszy termin przysługuje podatnikom, którzy ewidencjonują obrót na kasie i przyjmują płatności bezgotówkowe od konsumentów. Wnioskowanie o zwrot w tym terminie jest mocno ograniczone. Drugi termin dotyczy podatników, którzy cały obrót podlegający obowiązkowi dokumentowania fakturami udokumentują fakturami ustrukturyzowanymi wystawionymi za pomocą KSeF. W związku z tymi zmianami w części deklaracyjnej JPK_V7 MF musiał dołożyć nowe pola. Zasady wnioskowania o zwrot VAT w JPK_V7(2) - TABELA Numer pola w części deklaracyjnej JPK_V7 Zasady wypełniania P_53 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (pole opcjonalne). Podaje się również podatek naliczony, który w związku z brakiem czynności opodatkowanych podlega przeniesieniu na następny okres rozliczeniowy lub zwrotowi. W tym polu podaje się także wysokość ulgi na zakup kas rejestrujących nieodliczoną od podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym. W przypadku braku - pole pozostaje puste. P_54 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika (pole opcjonalne). Podaje się wysokość różnicy podatku podlegającą zwrotowi na rachunek bankowy podatnika oraz do zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. W przypadku braku - pole pozostaje puste. P_540 Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 15 dni (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrotu na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 15 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_55 Zwrot na rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrotu na rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_56 Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 25 dni (art. 87 ust. 6 ustawy) (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrotu w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia. P_560 Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 40 dni (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_57 Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 60 dni (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrotu w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_58 Zwrot na rachunek rozliczeniowy podatnika w terminie 180 dni (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wyboru zwrotu w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia. W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_59 Zaliczenie zwrotu podatku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (pole opcjonalne). Podaje się "1" w przypadku wnioskowania przez podatnika o zaliczenie zwrotu podatku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, zgodnie z art. 76 § 1 i art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( z 2021 r. poz. 1540, z późn. zm.). W przeciwnym przypadku - pole pozostaje puste. P_60 Wysokość zwrotu do zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (pole opcjonalne). Podaje się wysokość zwrotu podatku do zaliczenia na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. W przypadku braku - pole pozostaje puste. 2. Korekta JPK_V7 - jak złożyć? Fakt, że obowiązuje nowa struktura JPK, nie oznacza, że należy ją stosowaćdo wszystkich korekt. MF wprowadziło zasadę, jaka obowiązywała w przypadku deklaracji, że składając korektę JPK stosujemy tę wersję, jaka obowiązywała za korygowany okres. Dlatego do korekt deklaracji i ewidencji składanych za okresy rozliczeniowe sprzed 1 października 2020 r. należy stosować regulacje prawne obowiązujące za okres, za który jest składana korekta deklaracji lub ewidencji (czyli korekty deklaracji i JPK_VAT złożonych pierwotnie na starych zasadach, składane są również według starych zasad). Za okresy rozliczeniowe od października 2020 r. do grudnia 2021 r. pliki JPK_V7 z deklaracją i ich ewentualne korekty należy składać według wzoru formularza JPK_V7M(1)/JPK_V7K(1). Począwszy od okresu rozliczeniowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2022 r. JPK_VAT z deklaracją i ewentualne korekty okresów od stycznia 2022 r. należy składać według wzoru formularza JPK_V7M(2)/JPK_V7K(2). Ważne! Składając korektę JPK_V7M/JPK_V7K (zarówno struktura pierwsza jak i druga), należy wypełnić pozycję Celzlożenia, wpisując cyfrę 2, niezależnie od liczby korekt za ten okres. W składanych korektach wypełnia się wyłącznie części (odpowiednio deklarację lub ewidencję), które podlegają korekcie: w przypadku korekty części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej wskazuje się wszystkie elementy, tj.: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja, w przypadku korekty wyłącznie części deklaracyjnej, która nie ma wpływu na część ewidencyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, w przypadku korekty wyłącznie części ewidencyjnej, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, wskazuje się elementy: Naglowek, Podmiot1, Ewidencja. Ważne! Dokonanie w przesłanej ewidencji korekty, która nie ma wpływu na część deklaracyjną zawartą we wspólnym pliku, nie wywołuje skutków dla rozliczenia VAT, np. nie przesunie terminu zwrotu. Sposób dokonania korekty JPK_V7K (kwartalne rozliczenie) w związku z korektą ewidencji dla dwóch pierwszych miesięcy kwartału będzie wyglądać analogicznie jak dla pierwotnych plików JPK_V7K za te okresy (wypełniamy tylko część ewidencyjną). Korygując wyłącznie: ewidencję - podatnik w schemacie głównym pozostawia pusty element Deklaracja. W części Naglowek puste pozostają natomiast: Kwartal, KodFormularzaDekl i WariantFormularzaDekl; deklarację - podatnik w schemacie głównym pozostawia puste elementy: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. W elemencie Naglowek wypełniane są pola: Kwartal, KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl. Z uwagi na fakt, że pole Miesiac w elemencie Naglowek jest obowiązkowe, podatnik przy korekcie deklaracji JPK_V7K wskazuje ostatni miesiąc kwartału, tj. odpowiednio 3, 6, 9, 12. W nowej strukturze JPK_V7 jest nowe pole P_ORDZU, w którym wpisujemy uzasadnienie przyczyn złożenia korekty. Pole to zastąpiło dotychczasowy załącznik stanowiący wyjaśnienie przyczyn korekty deklaracji. Ważne! W nowej strukturze JPK_V7 jest nowe pole P_ORDZU, w którym wpisujemy uzasadnienie przyczyn złożenia korekty. Ważne! Od 1 stycznia 2022 r., niezależnie od tego, jaką część JPK_V7 korygujemy, nie musimy składać tzw. czynnego żalu. Dotyczy to również korekty starego JPK_VAT. Podstawa prawna: § 1-11 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - z 2019 r. poz. 1988; z 2021 r. poz. 2382 Joanna Dmowska, Ekspert w zakresie VAT

Korekta deklaracji VAT powinna zostać dokonana przez podatnika w każdej sytuacji, gdy pierwotnie złożona deklaracja nie odzwierciedla prawidłowego stanu faktycznego. Powodów złożenia korekty deklaracji VAT jest wiele. Należą do nich korekta dokumentów źródłowych (czyli zasadniczo faktur VAT lub dokumentów z nimi zrównanych), otrzymanie dokumentów umożliwiających korzystanie z preferencji podatkowych (np. otrzymanie dokumentów potwierdzających WDT z prawem do opodatkowania transakcji według stawki 0%), jakakolwiek pomyłka w złożonej deklaracji VAT. Sposób dokonania korekty deklaracji VAT Sporządzenie korekty deklaracji VAT polega na ponownym wypełnieniu druku całej deklaracji poprzez wpisanie prawidłowych danych. Korekta ta powinna być złożona na wersji formularza obowiązującej za okres, którego dotyczy. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej). Korekta deklaracji złożona bez wyjaśnienia jej przyczyn nie wywoła oczekiwanych skutków prawnych. Zdarza się, że podatnik koryguje deklaracje VAT za kilka miesięcy, a przyczyna korekty jest wspólna dla wszystkich korekt. W takim przypadku można dołączyć jedno pisemne wyjaśnienie do wszystkich deklaracji VAT. Wzór wyjaśnień przyczyn korekty Skutki złożenia korekty deklaracji VAT Złożenie korekty deklaracji oznacza w praktyce uniknięcie odpowiedzialności karnoskarbowej za nieprawidłowo określone dane wynikające z pierwotnie złożonej deklaracji oraz brak konieczności składania tzw. czynnego żalu, czyli zawiadomienia organu podatkowego o popełnieniu czynu zabronionego, które składane jest w celu uniknięcia odpowiedzialności karnoskarbowej. Wynika to z art. 16a Zgodnie z tym przepisem nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe ten, kto: • złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji podatkowej wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty oraz • w całości uiścił należność publicznoprawną (podatek) uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie. Od 1 stycznia 2009 r. podatnik, który złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji VAT, ma prawo do zapłacenia niższych odsetek za zwłokę, naliczanych od zaległości podatkowej, która wynika z tej korekty. WAŻNE Odsetki za zwłokę są naliczane od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. Zgodnie z art. 56 § 1a Ordynacji podatkowej podatnik ma prawo do zapłaty niższych odsetek za zwłokę, tj. w wysokości 75% obowiązującej „zwykłej” stawki odsetek podatkowych, jeśli: • złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji VAT wraz z uzasadnieniem jej przyczyn, • w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty zapłacił w całości zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, • nie znajdą zastosowania przepisy wyłączające zapłatę obniżonych odsetek od zaległości podatkowej wynikającej z korekty deklaracji VAT, o których mowa w art. 56 § 1b Ordynacji podatkowej (tj. sytuacji, w których korekta deklaracji VAT została dokonana w wyniku czynności sprawdzających lub została złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej). Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę: Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Wzór na naliczanie odsetek za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę: Poszczególne wzory i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości, L - liczbę dni zwłoki, O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczbę dni w roku, On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne obniżone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru określonego powyżej, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. Jeżeli wysokość obliczonych podatkowych odsetek za zwłokę nie przekracza 6,60 zł, to nie ma obowiązku ich zapłaty (art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej). PRZYKŁAD 15 października 2010 r. podatnik złożył w urzędzie skarbowym korektę deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. oraz dołączone do niej odrębne pismo, z którego wynikało, że powodem korekty było zastosowanie błędnej stawki VAT do wykonanej usługi. Podatnik w pierwotnie złożonej deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. wykazał sprzedaż z tego tytułu według stawki 7%, natomiast powinien ją opodatkować według stawki 22%, co uczynił w złożonej korekcie. Zaniżenie stawki opodatkowania VAT w stosunku do wykonanej usługi spowodowało zaniżenie podatku należnego i w rezultacie zobowiązania podatkowego o kwotę 1000 zł. Tego samego dnia podatnik wpłacił zaległość podatkową wraz z podatkowymi odsetkami za zwłokę za okres od 26 maja 2009 r. do 15 października 2010 r., obliczonymi w następujący sposób: W dniu złożenia korekty deklaracji VAT za kwiecień 2009 r. podatnik wpłacił zaległość podatkową wynikającą ze złożonej korekty deklaracji VAT wraz z obniżonymi odsetkami za zwłokę w łącznej kwocie 1105 zł. Korekta deklaracji VAT przez organ podatkowy Jeżeli podatnik złożył deklarację, która: • zawiera błędy rachunkowe lub • zawiera inne oczywiste omyłki, lub • została wypełniona niezgodnie z ustalonymi wymaganiami - wówczas organ podatkowy z urzędu sam koryguje złożoną przez podatnika deklarację VAT, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień (art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej). Korekta deklaracji VAT dokonywana przez urząd skarbowy możliwa jest tylko wtedy, gdy w jej wyniku zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu VAT nie przekroczy wartości 1000 zł. Podatnik musi zostać poinformowany o skutkach takiej korekty deklaracji VAT. Dlatego po jej dokonaniu organ podatkowy ma obowiązek uwierzytelnić kopię skorygowanej deklaracji podatkowej oraz doręczyć ją podatnikowi wraz z: • informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub kwoty zwrotu VAT - jeżeli korekta spowodowała taką zmianę, co np. będzie miało miejsce w przypadku dokonania zmiany w jakiejkolwiek pozycji wartościowej rozliczenia VAT, np. przy zmianie kwoty podatku należnego lub naliczonego; • informacją o braku zmian w wysokości zobowiązania podatkowego, kwocie nadpłaty lub kwocie zwrotu podatku VAT - jeżeli korekta nie spowodowała takich zmian, co z kolei będzie miało miejsce np. w przypadku oczywistej omyłki w danych identyfikujących podatnika. Podatnikowi, który otrzymał od urzędu skarbowego informację o dokonaniu przez ten urząd korekty deklaracji VAT, a nie zgadza się z dokonaną w ten sposób korektą, przysługuje prawo do wniesienia sprzeciwu do tego urzędu skarbowego. Sprzeciw powinien zostać wniesiony w terminie 14 dni, licząc od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji VAT. Wniesienie sprzeciwu spowoduje anulowanie korekty dokonanej przez organ podatkowy. Jeżeli natomiast w terminie tym podatnik nie wniesie sprzeciwu, uznaje się, że korekta deklaracji VAT dokonana przez urząd skarbowy wywołuje takie skutki prawne, jakie wywoływałaby, gdyby została złożona przez podatnika. Trzeba pamiętać, że organ podatkowy koryguje tylko te pomyłki, które są oczywiste. W przeciwnym razie, jeżeli charakter pomyłki lub jej zakres budzi wątpliwości co do tego, czy jest to oczywista pomyłka, organ podatkowy wzywa podatnika do samodzielnego skorygowania deklaracji VAT lub złożenia wyjaśnień w tym zakresie. problem Czy w przypadku samodzielnego skorygowania deklaracji VAT przez urząd skarbowy podatnik może opłacić odsetki - od powstałej na skutek tej korekty zaległości podatkowej - w obniżonej wysokości, tj. w wysokości 75% stawki, jaka obowiązuje dla „zwykłych” podatkowych odsetek za zwłokę? rada W przypadku wystąpienia zaległości podatkowej na skutek „urzędowej” korekty deklaracji VAT podatnik jest obowiązany zapłacić „zwykłe” podatkowe odsetki za zwłokę. uzasadnienie W sytuacji przedstawionej w pytaniu korekta deklaracji VAT jest dokonywana w ramach czynności sprawdzających. Z art. 56 § 1b pkt 2 Ordynacji podatkowej wynika natomiast, że obniżone odsetki od zaległości podatkowych nie mogą być stosowane do korekty deklaracji dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. „Urzędowa” korekta deklaracji VAT wyklucza zatem możliwość opłacenia odsetek od powstałej zaległości podatkowej w obniżonej wysokości. Aneta Szwęch ekspert w zakresie VAT

czego zobowiązany jest podatnik w przypadku zwolnienia z VAT? W myśl art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Podatnik zwolniony nie ma obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT, składania pliku JPK_VAT (zarówno części ewidencyjnej jak i deklaracyjnej). Nie rozlicza bowiem w ogóle tego podatku, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia naliczonego podatku. czego zobowiązany jest podatnik w przypadku zwolnienia z VAT? W myśl art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Podatnik zwolniony nie ma obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT, składania pliku JPK_VAT (zarówno części ewidencyjnej jak i deklaracyjnej). Nie rozlicza bowiem w ogóle tego podatku, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia naliczonego podatku. - Dopuszczalność retrospektywnej zmiany polityki rachunkowości Prezentowany wyrok NSA dotyczy sytuacji, w której jednostka podlegająca podatkowi bankowemu zmieniła retrospektywnie zasady rachunkowości i uznała, że w wyniku tej operacji powstała nadpłata w podatku bankowym. Wystąpiła o interpretację, aby potwierdzić to stanowisko i uzyskać wynikającą z tego ochronę. dla celów podatku PIT - Ewidencja przychodów przy ryczałcie ewidencjonowanym Podatnicy PIT opłacający podatek zryczałtowany na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne mają nieco mniej obowiązków, niż podatnicy prowadzący PKPiR. Nie oznacza to jednak, że zwolnieni są z ewidencjonowania całkowicie. objaśnia: Zmiany w zakresie korekt in minus 1. Zasady dotyczące ujmowania korekt zmniejszających podstawę opodatkowania od 1 stycznia 2021 r. – pomniejszenie podstawy opodatkowania lub podatku należnego. Od 1 stycznia 2021 r. w odniesieniu do faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania VAT lub podatku należnego zrezygnowano z warunku uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. W związku z wprowadzoną zmianą prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania VAT lub podatku należnego nie jest uwarunkowane oczekiwaniem na potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta. objaśnia: Zmiany w zakresie korekt in minus 1. Zasady dotyczące ujmowania korekt zmniejszających podstawę opodatkowania od 1 stycznia 2021 r. – pomniejszenie podstawy opodatkowania lub podatku należnego. Od 1 stycznia 2021 r. w odniesieniu do faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania VAT lub podatku należnego zrezygnowano z warunku uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. W związku z wprowadzoną zmianą prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania VAT lub podatku należnego nie jest uwarunkowane oczekiwaniem na potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta. Możliwość anulowania faktury Nie sposób przyjąć, iż faktura "zaistniała w obrocie prawnym", gdy kontrahent odmówił jej przyjęcia i doręczony mu dokument zwrócił wystawcy, a w rezultacie takich działań kontrahenta, wystawca dysponuje zarówno oryginałem, jak i kopią spornej faktury. Zaewidencjonowanie faktury VAT w księgach podatkowych przez podatnika (wystawcę i nabywcę) jest zarazem pierwszym i jedynym sposobem, w którym można mówić o wprowadzeniu faktury VAT do obrotu prawnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. Możliwość anulowania faktury Nie sposób przyjąć, iż faktura "zaistniała w obrocie prawnym", gdy kontrahent odmówił jej przyjęcia i doręczony mu dokument zwrócił wystawcy, a w rezultacie takich działań kontrahenta, wystawca dysponuje zarówno oryginałem, jak i kopią spornej faktury. Zaewidencjonowanie faktury VAT w księgach podatkowych przez podatnika (wystawcę i nabywcę) jest zarazem pierwszym i jedynym sposobem, w którym można mówić o wprowadzeniu faktury VAT do obrotu prawnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. czego zobowiązany jest podatnik w przypadku zwolnienia z VAT? W myśl art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Podatnik zwolniony nie ma obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT, składania pliku JPK_VAT (zarówno części ewidencyjnej jak i deklaracyjnej). Nie rozlicza bowiem w ogóle tego podatku, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia naliczonego podatku. 2021: Zmiany w ewidencji przychodów Od początku tego roku obowiązuje nowy wzór ewidencji przychodów dla podatników rozliczających swoje przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, który uwzględnia nowe stawki ryczałtu, tj. 15% oraz 12,5%. Ponadto uchylony został obowiązek comiesięcznego drukowania ewidencji przychodów prowadzonej przy użyciu komputera. Natomiast przepisy dotyczące tego kiedy ewidencji uznana jest za rzetelną i niewadliwą uwzględniają teraz obowiązującą obecnie procedurę kontroli celno-skarbowej, w związku z którą kontrolowanemu przysługuje prawo złożenia korekty deklaracji po wszczęciu kontroli w terminie 14 dni od wszczęcia tej kontroli. Nowe przepisy stosuje się do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r. 2021: Zmiany w ewidencji przychodów Od początku tego roku obowiązuje nowy wzór ewidencji przychodów dla podatników rozliczających swoje przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, który uwzględnia nowe stawki ryczałtu, tj. 15% oraz 12,5%. Ponadto uchylony został obowiązek comiesięcznego drukowania ewidencji przychodów prowadzonej przy użyciu komputera. Natomiast przepisy dotyczące tego kiedy ewidencji uznana jest za rzetelną i niewadliwą uwzględniają teraz obowiązującą obecnie procedurę kontroli celno-skarbowej, w związku z którą kontrolowanemu przysługuje prawo złożenia korekty deklaracji po wszczęciu kontroli w terminie 14 dni od wszczęcia tej kontroli. Nowe przepisy stosuje się do przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r. koszty: Wynagrodzenie jako honorarium autorskie - interpretacja ogólna MF Dla potraktowania wynagrodzenia, jako honorarium i dla zastosowania wobec niego 50% kosztów uzyskania przychodów niezbędne jest: powstanie utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego, warunkujące korzystanie przez twórcę z praw autorskich i umożliwiające rozporządzanie majątkowym prawem autorskim do utworu, dysponowanie obiektywnymi dowodami potwierdzającymi powstanie utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego, wyraźne wyodrębnienie honorarium od innych składników wynagrodzenia, przy czym warunek ten nie obejmuje wskazanych w interpretacji przypadków, w których 50% koszty uzyskania przychodów można stosować do całości wynagrodzenia twórcy. koszty: Wynagrodzenie jako honorarium autorskie - interpretacja ogólna MF Dla potraktowania wynagrodzenia, jako honorarium i dla zastosowania wobec niego 50% kosztów uzyskania przychodów niezbędne jest: powstanie utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego, warunkujące korzystanie przez twórcę z praw autorskich i umożliwiające rozporządzanie majątkowym prawem autorskim do utworu, dysponowanie obiektywnymi dowodami potwierdzającymi powstanie utworu będącego przedmiotem prawa autorskiego, wyraźne wyodrębnienie honorarium od innych składników wynagrodzenia, przy czym warunek ten nie obejmuje wskazanych w interpretacji przypadków, w których 50% koszty uzyskania przychodów można stosować do całości wynagrodzenia twórcy. którego urzędu składać deklaracje i wpłacać podatek po zmianie adresu przedsiębiorcy? Zmiana miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika, a niekiedy także miejsc wykonywania działalności, wiązać się może ze zmianą właściwości miejscowej organu podatkowego. Zasadą wynikającą z art. 18 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (dalej: jest, że jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego. w przypadku odwołania szkolenia z powodu pandemii Zawarcie umowy o świadczenie takiej czy innej usługi polega na przyjęciu na siebie przez usługodawcę zobowiązania, że spełni przyrzeczone świadczenie. Taki jest sens zawarcia każdej umowy. Pewność. korekty VAT w związku z wydatkami na ulepszenie nieruchomości Czym jest ulepszenie? Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług nie wskazuje na czym ono polega. Wyjaśnienie tego pojęcia zaczerpnąć można z ustaw o podatkach dochodowych. I tak w myśl art. 22g ust. 17 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ulepszenie środka trwałego ma miejsce gdy: skutków unikania opodatkowania – nowy rodzaj procedury w Ordynacji podatkowej Od 2016 r. organy podatkowe mogą przeciwdziałać praktykom agresywnej optymalizacji podatkowej stosując przepisy ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Pozwala ona na zakwestionowanie rozliczeń podatkowych w sytuacji, gdy można ustalić, że podejmowane przez podatnika działania miały charakter sztuczny, a ich zasadniczym celem było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przepisami prawa. GAAR jest więc narzędziem pozostającym w wyłącznej dyspozycji organu podatkowego (Szefa KAS), jeżeli kontrola podatkowa lub celno-skarbowa albo postępowanie podatkowe ujawni przez Szefa KAS nieprawidłowości wymagające interwencji, która nie może się wyłącznie sprowadzić do zastosowania poszczególnych przepisów prawa materialnego. Średnia cena rynkowa samochodu przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym Średnią wartością rynkową samochodu osobowego jest wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym, w dniu powstania obowiązku podatkowego, średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, tego samego modelu, rocznika oraz - jeżeli jest to możliwe do ustalenia - z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym, co nabyty na terytorium kraju lub nabyty wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy. akceptacji faktury przez kontrahenta a możliwość jej anulowania Pytanie: Wnioskodawca wystawił fakturę, którą kontrahent odrzucił i odesłał. Czy Spółka ma prawo anulować fakturę, o której mowa w art. 106b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w związku z brakiem akceptacji faktury VAT sprzedaży przez kontrahenta oraz brakiem możliwości zawarcia ugody? Korekta zeznania nie przywróci prawa do ryczałtu Z uzasadnienia: Zasada kontynuacji rozliczania się w formie ryczałtu, wynikająca z art. 9 ust. 1 zdanie 2 ustawy z o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ma zastosowanie w sytuacji kiedy prawo do rozliczania się przez podatnika w tej formie trwa nieprzerwanie. Utrata tego prawa wyłącza możliwość odwołania się do zasady kontynuacji i wobec tego przestaje obowiązywać domniemanie zachowania zryczałtowanej formy opodatkowania w następnym roku. Korekta błędnie wystawionych faktur także po kontroli Z uzasadnienia: Art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług należy stosować po dogłębnej analizie, czy zaistniała sytuacja wytworzona faktem wystawienia faktury niesie za sobą ryzyko jakiegokolwiek obniżenia wpływów z tytułu podatków, zgodnie z zasadą neutralności VAT. Wyeliminowanie takiego zagrożenia przez samego podatnika lub przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego, czyni nieuzasadnionym (niecelowym) jego stosowanie, gdyż naruszałoby to zasadę neutralności VAT i pozostawałoby w sprzeczności z konstytucyjną zasadą proporcjonalności. zamieszania z podatkiem VAT od opłat uiszczanych na rzecz organizacji zbiorowego zarządzania Minister Finansów opublikował interpretację ogólną, dotyczącą bardzo szerokiego kręgu przedsiębiorców i organizacji. Dotyczy kwestii traktowania na gruncie ustawy o VAT opłat uiszczanych na rzecz organizacji zbiorowego zarządzania przez producentów, importerów i świadczących usługi reprografii, i sposobów postępowania w związku z sytuacją, powstałą po wyroku TSUE, który te opłaty uznał za nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług. Zawinione niedobory powodują konieczność korekty VAT W przypadku niedoborów zawinionych przez podatnika, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, a jeśli podatnik z tego prawa skorzystał, zobowiązany jest dokonać korekty podatku naliczonego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku. Korekta sprzedaży na kasie fiskalnej W sytuacji, gdy sprzedawca jest zobowiązany do ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej - gdzie dokumentem potwierdzającym fakt sprzedaży jest paragon fiskalny, a cechą pamięci fiskalnej kasy jest jednokrotny, niezmienialny zapis danych - dla dokonania zmian w ewidencji sprzedaży za dany okres rozliczeniowy z tytułu oczywistej pomyłki podatnik winien posiadać odrębną ewidencję oraz oryginały paragonów, które to dokumenty są niezbędne do prawidłowego wypełnienia deklaracji VAT. Niespełnienie tych warunków skutkuje niemożnością skorygowania wartości sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku. Umowa komisu pomiędzy przedsiębiorcą krajowym i unijnym a podatek VAT Umowa komisu należy do umów z zakresu szeroko rozumianego pośrednictwa handlowego. Na podstawie definicji komisu zawartej w art. 765 wyróżnić można dwa rodzaje umowy komisu: umowę komisu kupna (komis kupna) i umowę komisu sprzedaży (komis sprzedaży). Na podstawie umowy komisu kupna komisant zobowiązuje się w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa do kupna rzeczy ruchomych na rachunek komitenta, lecz w imieniu własnym. Natomiast komis sprzedaży charakteryzuje się tym, że komisant zobowiązuje się w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa do sprzedaży rzeczy ruchomych na rachunek komitenta, lecz w imieniu własnym. Ewidencja pomyłek zarejestrowanych w kasie fiskalnej Z uzasadnienia:W sytuacji, gdy sprzedawca jest zobowiązany do ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej - gdzie dokumentem potwierdzającym fakt sprzedaży jest paragon fiskalny, a cechą pamięci fiskalnej kasy jest jednokrotny, niezmienialny zapis danych - dla dokonania zmian w ewidencji sprzedaży za dany okres rozliczeniowy z tytułu oczywistej pomyłki podatnik winien posiadać odrębną ewidencję oraz oryginały paragonów, które to dokumenty są niezbędne do prawidłowego wypełnienia deklaracji VAT. Niespełnienie tych warunków skutkuje niemożnością skorygowania wartości sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej. Odliczanie VAT z faktur za obsługę prawną Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu usług prawnych, których celem jest realizacja przysługującego podatnikowi prawa do odliczenia podatku naliczonego i odzyskania tego podatku. Pozbawienie w takiej sytuacji podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego godziłoby w zasadę neutralności VAT, wyrażającą się w tym, że przez realizację prawa do odliczenia podatku naliczonego podatnik nie ponosi faktycznie ciężaru ekonomicznego tego podatku - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Nadwyżka VAT naliczonego nad należnym nie może być zaliczona na poczet podatku od nieruchomości TEZA: Artykuł 76 § 1 w związku z art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) nie daje podstawy do zaliczenia przez naczelnika urzędu skarbowego nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług na poczet zobowiązań podatkowych, do których określenia czy ustalenia właściwy jest organ jednostki samorządu terytorialnego. Uprawdopodobnienie faktu późniejszego powzięcia wiadomości o spadku Przepis art. 4a ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter mieszany, materialno-procesowy. O jego procesowym charakterze świadczy zwrot normatywny „uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu”. Uprawdopodobnienie jest bowiem elementem konstrukcyjnym prawa procesowego, a po wtóre wskazuje sposób dochodzenia prawa podatnika, jakim jest możliwość zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego rzeczy i praw majątkowych po terminie określonym w ustępie pierwszym tego artykułu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Kasy rejestrujące. Korekta sprzedaży przy zawyżeniu stawki VAT Z uzasadnienia: W sytuacji gdy cena brutto za towar bądź usługę uległa zmniejszeniu, nadpłacony przez nabywcę podatek powinien być mu zwrócony. Jeśli byłoby to możliwe, nie następowałaby korekta przychodu dla potrzeb podatku dochodowego. W rozpoznawanej sprawie sytuacja taka nie występuje. Spółka nie ma możliwości zwrotu nadpłaconego podatku VAT klientom indywidualnym, brak jest bowiem możliwości zidentyfikowania nabywców usług. W takiej sytuacji kwota nadpłaconego podatku od towarów i usług będzie powiększała przychód dla potrzeb podatku dochodowego. Korekta deklaracji VAT w celu odliczenia podatku naliczonego. Jak liczyć termin?Zarówno w stanie prawnym obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2014 r., jak i po tej dacie korekta deklaracji podatkowej, o której mowa w art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług może być złożona tylko za okres w którym podatnik otrzymał fakturę potwierdzającą dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu, nie później jednak niż w ciągu 5 lat licząc od początku roku, w którym otrzymał tę fakturę - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. mieszkanie a przychód pracownikaZ uzasadnienia: Mając na uwadze realia niniejszej sprawy organy podatkowe przy ponownym rozpoznaniu sprawy powinny w szczególności rozpatrzyć - przyjmując wskazane przez Trybunał Konstytucyjny kryteria oceny - czy ponoszenie przez pracodawcę wydatków w celu zapewnienia pracownikowi miejsca zamieszkania (tu kwatera tymczasowa) jest świadczeniem poniesionym w interesie pracodawcy (ponieważ przykładowo to jemu przynosi konkretną i wymierną korzyść w postaci prawidłowo i efektywnie wykonanej przez pracownika pracy), czy też jest to świadczenie poniesione tylko w interesie pracownika. Korekta deklaracji VAT a odpowiedzialność byłego członka zarząduSkoro przyczyną dokonania korekty deklaracji był brak zapłaty należności wynikających z faktur będących podstawą dokonania rozliczenia podatku VAT za miesiące, w których Skarżący pełnił funkcje członka zarządu, to należy przyjąć, że jest to okoliczność będąca podstawą odpowiedzialności członków zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, o której stanowi art. 116 § 2 Ordynacji podatkowej, gdyż dotyczy zaległości w rozumieniu art. 52 Ordynacji podatkowej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. PCC od niezgłoszonej pożyczki może wynieść określona w art. 7 ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma zastosowanie, gdy należny podatek nie został wpłacony do dnia wszczęcia postępowania kontrolnego, w trakcie którego podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki. Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego w PCC, wydana z uwzględnieniem ww. stawki ma charakter konstytutywny, a zobowiązanie to powstaje z dniem doręczenia tej decyzji, więc odsetki za zwłokę mogą być naliczone dopiero od tej daty. Termin przedawnienia do wydania decyzji konstytutywnej jest trzyletni od powstania zobowiązania podatkowego; jednakże jest terminem pięcioletnim, jeżeli zachodzą okoliczności wymienione w art. 68 § 2 Ordynacji podatkowej. z procentami, czyli odsetki podatkowe 2016Od początku tego roku odsetki podatkowe oblicza się według nowych zasad. Wprowadzone zmiany spowodowały, że kalkulacja wysokości należnych odsetek jest coraz bardziej skomplikowana. z procentami, czyli odsetki podatkowe 2016Od początku tego roku odsetki podatkowe oblicza się według nowych zasad. Wprowadzone zmiany spowodowały, że kalkulacja wysokości należnych odsetek jest coraz bardziej skomplikowana. z lasu lepiej nie wywoływaćOd początku roku przy korygowaniu rozliczeń podatkowych do korekty deklaracji nie trzeba dołączać pisemnego uzasadnienia jej złożenia. Czy złożenie w urzędzie jedynie samej korekty nie jest jednak wywoływaniem wilka z lasu i proszeniem się o kontrolę? z lasu lepiej nie wywoływaćOd początku roku przy korygowaniu rozliczeń podatkowych do korekty deklaracji nie trzeba dołączać pisemnego uzasadnienia jej złożenia. Czy złożenie w urzędzie jedynie samej korekty nie jest jednak wywoływaniem wilka z lasu i proszeniem się o kontrolę? VAT otrzymanej kwoty odstępnegoPytanie podatnika: Czy „odstępne” (w rozumieniu art. 396 § 1 Kodeksu cywilnego) podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ? Jeśli nie, a Spółka kwotę „odstępnego” opodatkowała poprzez kasę fiskalną bez wystawiania faktury, to czy Spółka może sporządzić notatkę służbową w której szczegółowo opisze zaistniałe zdarzenie i na jej podstawie skoryguje VAT należny w rejestrze sprzedaży i sporządzi korektę deklaracji VAT-7 wraz z wyjaśnieniem podstawy jej sporządzenia? Wadliwa faktura a prawo do odliczenia VATFaktura dotknięta wadą formalną, która z uwagi na wagę uchybienia, może zostać skorygowana notą korygującą (np. dane nabywcy), umożliwia podatnikowi na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług realizację prawa do odliczenia z niej podatku naliczonego w terminach przewidzianych w ustawie (art. 86 pkt 1 ustawy; od 1 stycznia 2014 r. - art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy) niezależnie od tego, czy formalne wady faktury zostaną skorygowane - jeżeli nie zachodzi ryzyko oszustwa lub nadużycia (czynności udokumentowane fakturą zostały wykonane na rzecz podatnika i służyły jego działalności opodatkowanej). dokumentowania oraz rozliczania faktur wzywających do zapłaty zaliczkiPytanie podatnika: W przypadku części kontraktów Spółka wystawia fakturę przed otrzymaniem zaliczki (nie jest to faktura proforma). Na jej podstawie kontrahent ma dokonać płatności. W ostatecznym rozliczeniu rzeczywista wysokość wynagrodzenia pomniejszana jest o sumę wpłaconych kwot / zaliczek. W umowach przewidziany jest nie dłuższy niż 30 dni termin płatności, liczony od daty wystawienia przez Wnioskodawcę faktury. Jeśli Wnioskodawca otrzyma wpłatę 30. dnia od daty wystawienia faktury lub wcześniej, to kiedy Spółka powinna rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT? deklaracji VAT a wniosek o stwierdzenie nadpłatyPodatnik ma prawo złożenia korekty deklaracji VAT aż do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Do takiej korekty co do zasady (wyjątek dotyczy jedynie korekt deklaracji składanych przez polskich podatników VAT w związku ze świadczeniem usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami podatku od towarów i usług, a mających siedzibę w państwie konsumpcji innym niż Polska) należy dołączyć pisemne uzasadnienie jej przyczyn. Niekiedy konieczne jest również złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Podatnicy niejednokrotnie mają wątpliwości, czy powinni taki wniosek składać. deklaracji VAT a wniosek o stwierdzenie nadpłatyPodatnik ma prawo złożenia korekty deklaracji VAT aż do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Do takiej korekty co do zasady (wyjątek dotyczy jedynie korekt deklaracji składanych przez polskich podatników VAT w związku ze świadczeniem usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami podatku od towarów i usług, a mających siedzibę w państwie konsumpcji innym niż Polska) należy dołączyć pisemne uzasadnienie jej przyczyn. Niekiedy konieczne jest również złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Podatnicy niejednokrotnie mają wątpliwości, czy powinni taki wniosek składać. którego urzędu składać deklaracje i wpłacać podatek po zmianie adresu przedsiębiorcy?Zmiana miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika, a niekiedy także miejsc wykonywania działalności, wiązać się może ze zmianą właściwości miejscowej organu podatkowego. Zasadą wynikającą z art. 18 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst. jedn. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm., dalej: jest, że jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego. powstania przychodu. Zaliczka czy płatność za częściowo wykonaną usługę?Z uzasadnienia: Jeżeli z umowy wynika, że zapłata będzie uiszczana po zakończeniu kolejnych etapów robót budowlanych, wówczas przychody będą powstawały w terminie wykonania danego etapu tych robót. Nie będzie to wtedy w istocie zaliczka, nawet gdyby tak właśnie została przez strony nazwana. Podatek akcyzowy. Zużycie to także zniszczenieUstawodawca używając pojęcia „zużycie” miał na myśli także proces polegający na zniszczeniu wyrobów akcyzowych, taki zresztą sposób interpretacji należy uznać za prawidłowy gdy weźmie się pod uwagę językowe znaczenie terminu „zużyć”, z tym jednak zastrzeżeniem, że „zniszczenie” musi nastąpić w wyniku używania, dłuższego używania, częstego używania, wyczerpania zasobu przez dłuższe używanie czy zrobienia z wyrobu użytku, nie zaś przez „usunięcie” czy „unicestwienie” - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie. spółki umarza postępowanie odwoławczeTezy: Rozwiązanie spółki cywilnej po wniesieniu przez nią odwołania powoduje konieczność umorzenia na podstawie art. 233 § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 roku, poz. 749 ze zm.,) jedynie postępowania odwoławczego. Tym samym decyzja określająca spółce cywilnej zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług, staje się ostateczną i stanowi podstawę orzeczenia o odpowiedzialności byłych wspólników spółki cywilnej za zaległości podatkowe spółki cywilnej. członka zarządu za zaległości podatkoweTezy: 1. Odpowiedzialność członka zarządu za zaległości podatkowe spółki nie może mieć miejsca zarówno wtedy, jeśli przesłanki do złożenia wniosku o upadłość zaistniały, gdy nie miał on jeszcze wpływu na podjęcie kroków zmierzających do ogłoszenia upadłości spółki, jak i wtedy, gdy tego wpływu już nie miał. za zaległości podatkowe spółkiOdpowiedzialność członka zarządu za zaległości podatkowe spółki nie może mieć miejsca zarówno wtedy, jeśli przesłanki do złożenia wniosku o upadłość zaistniały, gdy nie miał on jeszcze wpływu na podjęcie kroków zmierzających do ogłoszenia upadłości spółki, jak i wtedy, gdy tego wpływu już nie miał. Okres 2 miesięcy pomiędzy wyborem na prezesa spółki a złożeniem wniosku o upadłość, jest "właściwym czasem" o którym mowa w art. 116 par. 1 pkt 1 lit. a Ordynacji podatkowej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie. podatkowe. Stwierdzenie nieważnościTeza: Do postanowień wydanych w trybie art. 274 b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) nie stosuje się trybu nadzwyczajnego jakim jest stwierdzenie nieważności uregulowane w rozdziale 18 Działu IV tej ustawy. [ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] następna strona »

W przypadku złożenia błędnej lub niepełnej deklaracji VAT podatnicy mogą ją korygować. Jednak przepisy w niektórych przypadkach zawieszają to prawo. Wówczas złożenie korekty deklaracji jest bezskuteczne. Przedstawiamy zasady korekt deklaracji przez podatników VAT. Co do zasady, podatnicy VAT dokonują korekty rozliczeń na podstawie faktur korygujących w bieżących deklaracjach. W niektórych jednak przypadkach podatnicy są zobowiązani do złożenia korekt deklaracji. Taka sytuacja ma miejsce między innymi w przypadku: - zastosowania zaniżonej stawki VAT lub popełnienia innego błędu na fakturze, powstałego z powodu okoliczności, które miały miejsce w dniu wystawienia faktury pierwotnej (przykład 1), - rozliczenia faktur w nieodpowiednim okresie rozliczeniowym lub nierozliczenia ich w ogóle (przykład 2), - pomyłki w obliczeniach. Przykład 1 Fundacja wynajęła firmie lokal mieszkalny od maja br. Ponieważ był to lokal mieszkalny, fundacja zastosowała zwolnienie. Jednak było to nieprawidłowe, gdyż lokal jest wykorzystywany do celów działalności gospodarczej. Dlatego fundacja powinna była zastosować stawkę 22%. Z tego powodu powinna teraz skorygować deklaracje za okres, kiedy stosowała zwolnienie - obniżając obrót wykazany w poz. 20 o kwotę z tytułu najmu, rozliczoną w tej pozycji. Następnie w poz. 28 i 29 powinna wykazać należny VAT, obliczając go według metody brutto (kwota należności × 22/122), chyba że najemca wyrazi zgodę na podwyższenie kwoty należnej o VAT. Przykład 2 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień. Sporządzając deklarację za październik, stwierdzono pomyłkę. Dlatego należy złożyć korektę deklaracji za wrzesień i rozliczyć fakturę w deklaracji za październik. Jakie są zasady korekty deklaracji VAT Podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą - co do zasady - skorygować uprzednio złożoną deklarację. Prawo do korekty ulega jednak niekiedy zawieszeniu. Złożenie korekty deklaracji w okresie, kiedy prawo do korekty zostało zawieszone, nie wywołuje skutków prawnych. Oznacza to, że organ podatkowy nie bierze jej pod uwagę, tak jakby nie została w ogóle złożona. Prawo do korekty deklaracji jest zawieszone na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą (przykład 3). Przykład 3 W stowarzyszeniu od 6 października br. trwa kontrola podatkowa za maj i czerwiec br. Stowarzyszenie nie może zatem korygować deklaracji za maj i czerwiec br. Za pozostałe okresy rozliczeniowe może składać deklaracje korygujące. Podatnik może natomiast korygować deklarację VAT w czasie trwania czynności sprawdzających. Prawo do korekty ulega bowiem zawieszeniu tylko na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (przykład 4). Przykład 4 Fundacja złożyła deklarację za wrzesień. Wykazała w niej całą nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu w terminie 60 dni. W związku z wykazaną kwotą do zwrotu urząd skarbowy rozpoczął czynności sprawdzające, wzywając do okazania faktur zakupowych. Przygotowując faktury dla urzędu skarbowego, księgowa zauważyła, że nienależnie odliczyła VAT z jednej faktury. Mimo trwających czynności sprawdzających może złożyć korektę deklaracji za wrzesień. Prawo do korekty przysługuje nadal po zakończeniu: • kontroli podatkowej, • postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Według ogólnej zasady prawo do skorygowania deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej nie ma zastosowania do rozliczeń VAT (art. 81a § 3 Ordynacji podatkowej). Nie oznacza to jednak, że podatnik nie może w ogóle korygować deklaracji, które były przedmiotem kontroli. Prawo takie przysługuje, jeżeli zakończona kontrola nie wykazała żadnych nieprawidłowości. Nie ma wtedy przeszkód do złożenia prawnie skutecznej korekty. Jeżeli w trakcie kontroli stwierdzono nieprawidłowości, zaś zebrany materiał stanowi podstawę do wszczęcia postępowania podatkowego, to podatnik nie ma prawa do złożenia korekty deklaracji za kontrolowane okresy rozliczeniowe. Złożenie w takim przypadku korekty będzie nieskuteczne. Taką interpretację wskazało Ministerstwo Finansów w piśmie z 8 sierpnia 2005 r. (nr SP1/618/8012-110-2024/05/EB), w którym czytamy, że: „dodany przepis art. 81b § 3 Ordynacji podatkowej miał jedynie zachować - już tylko w formie wyjątku dotyczącego podatku od towarów i usług - obecny stan prawny, a więc pozostawić podatnikom prawo do złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji VAT, gdy zakończona kontrola podatkowa nie wykazała nieprawidłowości. Korekta deklaracji złożona w tym przypadku będzie prawnie skuteczna. Jedynie w sytuacji gdy kontrola podatkowa wykaże nieprawidłowości, a zebrany w toku kontroli materiał dowodowy będzie przyczynkiem do wszczęcia postępowania podatkowego, korekta deklaracji w zakresie podatku od towarów i usług nie będzie prawnie skuteczna”. UWAGA! Brak prawa do korekty po zakończonej kontroli, w której stwierdzono nieprawidłowości, dotyczy tylko kontroli podatkowej przeprowadzanej przez urząd skarbowy. Takich ograniczeń nie ma, gdy kontrolę przeprowadza urząd kontroli skarbowej. Podatnik o możliwości dokonania korekty deklaracji powinien być powiadomiony przez urząd kontroli skarbowej w protokole kontrolnym. Gdy podatnik VAT skorzysta z tego prawa, nie będzie na niego nałożone dodatkowe zobowiązanie i sankcje karnoskarbowe. Możliwość ta jest prawem, nie obowiązkiem. Gdy podatnik z niego nie skorzysta, urząd wyda decyzję. Przypominamy, że organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej, wydając decyzję, nałoży na organizację dodatkowe zobowiązanie, w przypadku gdy: 1) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, 2) w złożonej deklaracji wykazała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, 3) w złożonej deklaracji zawyżyła różnicę podatku naliczonego nad należnym, 4) w złożonej deklaracji wykazała i otrzymała kwotę zwrotu różnicy podatku naliczonego nad należnym lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, a powinna była wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, 5) nie złożyła deklaracji podatkowej oraz nie wpłaciła kwoty zobowiązania podatkowego. Jeśli organizacja zgadza się z ustaleniami kontrolnymi urzędu kontroli skarbowej, powinna złożyć korektę deklaracji, gdyż uniknie dodatkowego zobowiązania i sankcji karnoskarbowych. Aby podatnik mógł skorzystać z prawa do korekty, po zakończeniu kontroli przez urząd kontroli skarbowej, musi: 1) złożyć korektę deklaracji w terminie 14 dni od daty doręczenia protokołu z kontroli, 2) w uzasadnieniu korekty, składanym z korektą deklaracji, wskazać, że korekta jest związana z postępowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej, 3) zawiadomić, nie później niż w terminie 3 dni, urząd kontroli skarbowej o złożonej korekcie. Jak korygować deklarację VAT Gdy podatnik VAT składa korektę deklaracji, w formularzu wypełnia poz. 7 deklaracji VAT i zaznacza kwadrat 2. Wpisuje również pozycje, które były wypełnione prawidłowo w pierwotnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zmniejszeniu kwota do: • wpłaty - podatnik musi obliczyć kwotę zaległości i należne odsetki i wpłacić na rachunek urzędu. Odsetki liczy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin płatności, do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej); • zwrotu - zaległość nie powstaje, gdy podatnik jeszcze nie otrzymał zwrotu. Gdy skoryguje deklarację przed otrzymanym zwrotem, nie powstaje u niego zaległość podatkowa. Jeżeli korekta odbywa się po wypłacie zwrotu przez urząd, to różnica między kwotą wykazaną a należną jest zaległością. Tylko od tej kwoty liczymy należne odsetki. Odsetki liczymy od dnia zwrotu podatku do dnia wpłaty zaległości (art. 53 § 5 Ordynacji podatkowej); • przeniesienia na następny miesiąc - u podatnika nie powstaje zaległość podatkowa, musi jednak pamiętać o skorygowaniu następnej deklaracji. Jeżeli w wyniku korekty ulegnie zwiększeniu kwota do: • wpłaty - podatnik wraz z korektą deklaracji powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty; • zwrotu - podatnikowi nie przysługuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Nadwyżkę zwrotu otrzyma na ogólnych zasadach przewidzianych dla zwrotu VAT w ustawie o VAT; • przeniesienia na następny miesiąc - podatnik koryguje również deklarację za następny okres rozliczeniowy. Podatnik, składając korektę deklaracji, powinien złożyć wraz z nią uzasadnienie korekty (przykład 5). Przykład 5 Fundacja otrzymała fakturę za zakup materiałów biurowych 2 października br. Przez pomyłkę faktura została zaewidencjonowana w ewidencji i deklaracji za wrzesień zamiast za październik. Dlatego składa korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem korekty. Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Korekty deklaracji za podatnika może dokonać urząd skarbowy, gdy stwierdzi błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki albo gdy deklarację wypełniono niezgodnie z ustalonymi wymaganiami. Urząd może skorygować deklarację, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1000 zł (art. 274 § 1 Ordynacji podatkowej). Jeśli podatnik nie zgadza się z urzędem, może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. Podstawy prawne: • ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - z 2005 r. Nr 8, poz. 60; z 2008 r. Nr 141, poz. 888 • ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2008 r. Nr 141, poz. 888

Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, natomiast objaśnienia do deklaracji VAT-7 stanowią załącznik nr 4 do tego rozporządzenia. Dodać warto, że obecni obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 oznaczony jest indeksem 14 (numer ten odnaleźć można odnaleźć w prawym dolnym– rogu deklaracji VAT-7, małą czcionką, w nawiasie VAT-7(16)). Zamiennie nazwa indeks deklaracji określana jest wzorem formularza lub wariantem deklaracji. W jakim terminie składane są deklaracje VAT-7? Deklaracja VAT-7 składane są za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Jeżeli dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin złożenia deklaracji VAT-7 upływa następnego dnia po dniu lub dniach wolnych od pracy. Czytaj także: Podatnik VAT czynny czy zwolniony Jakie są skutki złożenia deklaracji VAT-7? Na skutek złożenia deklaracji VAT-7 (podobnie jak innych deklaracji VAT) zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku naliczonego nad należnym, przyjmuje się w kwocie wynikającej z tej deklaracji, chyba że naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości. Oznacza to, że jeśli treść deklaracji nie zostanie zakwestionowana przez organ podatkowy, jest ona dla organów podatkowych wiążąca. Ponadto: złożona deklaracja VAT-7, w której wykazano w poz. 48 kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego stanowi – w razie niewpłacenia tej kwoty lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości – podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, złożenie deklaracji, w której w poz. 52-54 wykazana została kwota do zwrotu rozpoczyna bieg terminu do zwrotu podatku. Czytaj także: Korekta deklaracji VAT-7 również w okresie zawieszenia działalności Czy trzeba składać deklaracje VAT-7 „zerowe"? Obowiązujące przepisy, co do zasady, nie zwalniają czynnych podatników VAT z obowiązku składania deklaracji VAT-7, jeżeli w danym miesiącu nie wystąpiła żadne zdarzenia podlegające ujęciu w tych deklaracjach. Wyjątek dotyczy podatników, którzy na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej (chyba że są oni zarejestrowani jako podatnicy VAT UE). Zasady wypełniania deklaracji VAT-7 Obecnie obowiązujący wzór deklaracji VAT-7 zawiera 76 pozycji. Rolą podatników jest wypełnienie jasnych pól (wszystkie pozycje deklaracji VAT-7, z wyjątkiem pozycji 2, 3, 74, 75 i 76), pola ciemne (poz. 2, 3, 74, 75 i 76) wypełniają urzędy skarbowe. Deklaracje VAT-7 wypełniać należy na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. Przed wypełnieniem deklaracji VAT-7 warto zapoznać się z objaśnieniami do tej deklaracji. Z ogólnych objaśnień wynika, że: kwoty z poszczególnych pozycji deklaracji zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (-), niewypełnienie którejkolwiek pozycji od 10 do 59 deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0). Krok 1 - Wypełnienie części wstępnej deklaracji VAT-7 Część wstępna deklaracji VAT-7 zawiera pięć pozycji, z których trzy wypełniają podatnicy. Są oni obowiązani: w pozycji 1 wpisać swój NIP, w poz. 4 i 5 wpisać miesiąc i rok, za który składana jest deklaracja VAT-7 (nie miesiąc i rok, w którym deklaracja jest składana). Krok 2 - Wypełnienie części A deklaracji VAT-7 (Miejsce i cel składania deklaracji) W części A deklaracji VAT-7 podatnicy mają do wypełnienia dwie pozycje – poz. 6 i poz. 7. W poz. 6 wskazywany jest urząd skarbowy, do którego kierowana jest deklaracja VAT-7. Urzędem tym jest urząd skarbowy właściwy dla składającego deklarację VAT-7 podatnika (zasady ustalania właściwości urzędów skarbowych dla celów VAT określają przepisy art. 3 Najczęściej jest to urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy terytorialnie ze względu na adres siedziby podatnika (jeżeli podatnik jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej) lub urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (jeżeli podatnik jest osobą fizyczną). W poz. 7 deklaracji VAT-7 określany jest cel jej złożenia. W przypadku składania deklaracji VAT-7 za dany miesiąc po raz pierwszy zaznaczany jest kwadrat 1 w tej pozycji. W przypadku korygowania uprzednio złożonej deklaracji VAT-7 zaznaczany jest kwadrat 2 w poz. 7 (w przypadku takim do składanej korekty dołączone powinno być pisemne uzasadnienie przyczyny korekty). Krok 3 - Wypełnienie części B deklaracji VAT-7 (dane identyfikacyjne podatnika) W części B deklaracji VAT-7 wykazywane są dane identyfikujące podatnika. Sposób wypełnienia tej części deklaracji VAT-7 zależy od rodzaju podatnika, tj. od tego czy jest on osobą fizyczną. I tak: podatnicy będący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 2 w poz. 8 oraz wpisują nazwisko, pierwsze imię oraz datę urodzenia w poz. 9, podatnicy niebędący osobami fizycznymi zaznaczają kwadrat 1 w poz. 8 oraz wpisują pełną nazwę oraz REGON w poz. 9. Krok 4 - Wypełnienie części C deklaracji VAT-7 (Rozliczenie podatku należnego) Część C. deklaracji VAT-7 zawiera 31 pozycji. Wszystkie te pozycje wypełniają podatnicy, jednak wypełnianie wszystkich pozycji nie jest konieczne. Jak bowiem wynika z objaśnień do deklaracji VAT-7, niewypełnienie którejkolwiek z pozycji części C deklaracji VAT-7 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).

Od 2021 roku zmieniły się zasady dotyczące ujmowania korekt w pliku JPK _V7. Związane są z zasadami dokumentowania faktur korygujących i ustaleniami okresów właściwych dla ich rozliczania. Na skróty Nowe zasady w 2021 rokuZasady rozliczania faktur in minus – decyzja należy do podatnikaKorekta faktur in minus – nowe zasadyKorekta faktur in plus – JPK_V7 w 2021 roku Nowe zasady w 2021 roku Od 2021 roku sprzedawca może zmniejszyć podatek należny bez konieczności posiadania informacji o otrzymaniu faktury korygującej przez kontrahenta. Kryterium decydującym o prawie do obniżenia podatku jest konieczność udowodnienia, że transakcja przebiegała zgodnie z określonymi zasadami. Obecnie przepisy dopuszczają również możliwość zawarcia z kontrahentami porozumienia o kontynuacji stosowania zasad jakie obowiązywały do końca 2020 roku. Takie porozumienie będzie można stosować tylko do końca 2021 roku. Zasady rozliczania faktur in minus – decyzja należy do podatnika Przy rozliczaniu faktur korygujących sprzed 2021 roku stosuje się przepisy obowiązujące do tej pory i nie ma tu znaczenia data powstania obowiązku podatkowego, ani termin zapłaty, bowiem przy ujmowaniu faktur korygujących znaczenie ma data wystawienia korekty. Pod uwagę nie jest brana data wystawienia dokumentu pierwotnego. Korekta in minus, czyli obniżająca podstawę opodatkowania i podatek możliwa jest do wykonania na podstawie posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta. Fakturę korygującą należy ująć w okresie, w którym kontrahent otrzymał dokument korygujący. Jeżeli potwierdzenie dojdzie w późniejszym okresie, już po upływie terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, to korektę należy uwzględnić zarówno w części ewidencyjnej jak i deklaracyjnej w pliku JPK_V7 w bieżącym okresie rozliczeniowym, czyli w tym w którym doszło potwierdzenie. Podatnicy, którzy wystawią fakturę korygującą już po 31 grudnia 2020 roku obniżającą podstawę opodatkowania (w tym również te związane z pomyłką na fakturze) mogą wybrać nowe zasady lub stosować przepisy obowiązujące do tej pory. Warunkiem zastosowania starych przepisów jest konieczność pisemnego uzgodnienia tego pomiędzy sprzedawcą, a nabywcą jeszcze przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w 2021 roku. Podatnik ma prawo w każdej chwili zrezygnować z wybranej starej metody na rzecz nowych przepisów. Jednak nie może tego zrobić wcześniej niż po upływie 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym został dokonany wybór. Wybór starych zasad możliwy jest tylko do 31 grudnia 2021 roku. Od stycznia 2022 roku obowiązywać będą wyłącznie nowe przepisy. Korekta faktur in minus – nowe zasady W plikach JPK za okresy rozliczeniowe za 2021 rok znajdują się zmienione zasady ujmowania korekt jakie mogą wystąpić z powodu: stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku widniejącego na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej, na której została wykazana kwota podatku wyższa niż kwota należna kwot udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen wartości zwróconych towarów i opakowań zwróconej nabywcy całości lub części zapłaty jaka została otrzymana przed dokonaniem sprzedaży w sytuacji kiedy do niej nie doszło. W 2021 roku obniżenia podstawy opodatkowania można dokonać za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, czyli w okresie bieżącym o ile: z posiadanej przez podatnika dokumentacji wynika, że dokonał on z nabywcą towaru lub usługi uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług jakie zostały określone w fakturze korygującej uzgodnione warunki zostały spełnione, a faktura zgadza się z posiadaną dokumentacją. Jeżeli podatnik nie posiada dokumentacji w danym okresie rozliczeniowym, to obniżenia podstawy opodatkowania będzie mógł dokonać dopiero za okres rozliczeniowy, w którym będzie w posiadaniu dokumentacji. Będzie to więc termin późniejszy niż termin wystawienia faktury korygującej. Korekta faktur in plus – JPK_V7 w 2021 roku Nowe przepisy obowiązujące od stycznia 2021 roku obejmują także sposób ujmowania faktur korygujących jeżeli podstawa opodatkowania i podatek ulegają podwyższeniu w stosunku do faktury pierwotnej. W tym przypadku korekta powinna być dokonana za okres rozliczeniowy, w którym powstała przyczyna zwiększająca podstawę opodatkowania. Korekta może dotyczyć pierwotnego okresu wystawienia pierwszej faktury lub może zostać sporządzona w bieżącym okresie jeżeli będą miały miejsce zdarzenia, które były powodem wystawienia korekty. Przy eksporcie towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów do zwiększenia podstawy opodatkowania może dojść w terminie nie wcześniejszym niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały ujęte dane transakcje wewnątrzwspólnotowe. Korekta VAT, a nabycie towarów i usług w JPK_V7 w 2021 roku Jeżeli dojdzie do obniżenia podstawy opodatkowania za pomocą faktury korygującej w sytuacjach wymienionych powyżej, w tym również z powodu pomyłki w kwocie podatku, to nabywca ma obowiązek zmniejszyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dostawca towarów lub usługodawca uzgodnił z nabywcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla danej dostawy towarów lub świadczenia usług o ile zostały one spełnione przed upływem danego okresu rozliczeniowego. Nabywca ma obowiązek dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki zostały spełnione, jeżeli okoliczności obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym zostały one uzgodnione. Jeżeli podatnik, któremu przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego na fakturze, której dotyczy korekta, nie obniży go, to może uwzględnić pomniejszony podatek w rozliczeniu za okres, w którym dokonuje obniżenia. Zasady korygowania faktur u nabywców, u których faktura korygująca powoduje podwyższenie kwoty do odliczenia pozostają takie same. Korekta dokonywana jest na bieżąco w oparciu o ogólne zasady ujmowania faktur, co oznacza, że prawo do odliczenia VAT powstaje za okres powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, za który podatnik otrzymał fakturę. Rozliczenie może nastąpić także w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (zasada od 2021 roku). W stosunku do rozliczeń kwartalnych korektę można rozliczyć w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Data publikacji: 2021-02-13, autor: FakturaXL

Gość mj Zgłoś Udostępnij Czy takie wyjaśnienie do korekty zeznania PIT-37 będzie wystarczające? "Niniejszym inoformuję, że przyczyną złożenia korekty do zeznania podatkowego PIT-37 za 2009 rok jest pominięcie jed Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Ane Zgłoś Udostępnij dopisz jeszcze że bardzo przepraszasz za wynikłą pomyłkę :) wyjaśnienie jest ok. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość mj Gość Maria Zgłoś Udostępnij a po co słowo przepraszam?,przecież nie jest to czyn zawiniony,korekty można składać do 5 lat wstecz Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 rok później... Gość mela Zgłoś Udostępnij MAM PYTANIE, CZY MUSZE SKLADAC KOREKTE PIT, JEZELI ODLICZYLEM SOBIE INTERNET ( rozliczenie robila ksiegowa z biura rachunkowego, wiedzac ze faktury sa wystawiane na mame). mowila ze liczy sie ulga na internet na miejsce zamieszkania, teraz nie wiem co robic, bo pit juz zlozylem. W internecie doczytalem sie ze faktury musialy by byc na mnie i na mame razem ? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 4 tygodnie później... Gość Kaisa Zgłoś Udostępnij Witam, przez pomyłkę w kosztach wpisana jest suma 1668,72 a powinna być 1337,00 czy w uzasadnieniu wystarczy wpisać, że błąd wynika z nie dopatrzenia związku, i z związku z tym że nie dojeżdżam do pracy koszt uzyskania przychodu jest mniejszy, Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość Ewcia 5 tygodni później... Gość KAMIL Zgłoś Udostępnij Witam Błagam pomocy nie wiem jak napisać wyjaśnienie do korekty PIT-36. Sprawa moja wygląda tak: od listopada 2010 prowadzę działalność gospodarczą oraz pracuje, zeznanie roczne złożyłem na formularzu PIT-37 nie uwzględniając dział. gosp. teraz wiem, że muszę złożyć korektę na PIT-36 ale co mam napisać w wyjaśnieniu , że dlaczego pominąłem działalność . Dodam jeszcze, że z owej działalności nie miałem żadnych przychodów tylko same koszty ? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij napisz po prostu, że z niewiedzy. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość kuba Zgłoś Udostępnij Ja mam wrażenie, że większość ludzi którzy mają do zrobienia korektę PIT'a jest przerażona i nie wie co robić. Jeśli nie robicie przekrętów to po prostu piszcie prawdę jakkolwiek miałaby brzmieć. Urząd Skarbowy to nie komunistyczna totalitarna władza. wszyscy mamy prawo do korekt i wyjaśnień i nie ma się czego bać :)))Nie takich przekrętów jak Wy Urząd szuka :) są instytucje i ludzie bardziej godni ich uwagi :) Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 3 tygodnie później... Gość monika Zgłoś Udostępnij witam wam pytanie czy korekta opóźnia wypłatę pieniędzy przez urząd skarbowy , bo słyszałam że urząd może nawet do 3 miesięcy opóźnić wypłate. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij zgadza się, jesli składasz korektę, to termin 3 miesiecy na zwrot liczy sie od dnia złozenia korekty, podobnie, jesli urząd cię wezwie do złozenia wyjaśnień. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 miesiąc temu... Gość aneta22@op,pl Zgłoś Udostępnij zapomniałam dołaczyc druku pit 0 co zrobic Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość koleżanka Zgłoś Udostępnij sporządzić korektę zeznania i dołączyć ten PIT-O Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 3 tygodnie później... Gość bartek Zgłoś Udostępnij mam pytanie,jak napisac wyjasnienie do zeznania skladanego po wyslano takie zeznanie przez internet ale nie doszlo w wyniku jakiegos bledu Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij napisz prawdę, że byłeś przeświadczony że zeznanie elektroniczne złozyłeś prawidłowo. Krótko i bez żadnych udziwnień. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 1 miesiąc temu... Gość czarny. Zgłoś Udostępnij witam mam pytanie jak mam napisac korekte pit -37 , bo nie podpisałem sie Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij po prostu -skłądamk korektę zeznania rocznego za 2010, poniewaz na złozonym poprzedniu zeznaniu r nie umiesciłem podpisu. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość czarny Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij a co tam chcesz jeszcze pisać? Wystarczy, chyba, ze sa jeszcze jakies inne błędy. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach 4 miesiące temu... Gość elik Zgłoś Udostępnij Witam, muszę zrobić korektę do PIT 36, z której wynika, że będę miał niższy zwrot podatku niż pierwotnie wyliczony. US już mi przesłał na konto zwrot podatku. Jak teraz mam postąpić: zwrócić różnicę czy wpłacić całość przelanego przez US zwrotu? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość ewcyk Zgłoś Udostępnij moim zdaniem zwrócić różnicę, ale najlepiej zapytaj choćby telefoniczne w swoim urzędzie, tam naprawdę nie gryzą. Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość elik Gość Saba Zgłoś Udostępnij Proszę o informację w takiej sprawie. W 2011 roku złożyłam pit 77 za rok 2010 i odliczyłam ulgę prorodzinną za czworo dzieci, niestety teraz zostałam poinformowana, że jeśli dziecko wykonuje jakąś pracę i otrzymuje Pit 11 ulga na to dziecko jest nienależna jeśli przychody dziecka są w wysokości powyżej 3500 zł. Moja córka w 2011 roku miała 24 lata, uczyła się ale pracowała jakiś czas i dostała pit 11 na kwotę 6500 pytanie brzmi : czy mogę teraz złożyć korektę do PIT 37 za 2010 i zwrócić nienależną kwotę Urzędowi Skarbowemu i jaki odsetki mam z tego tytułu zapłacić? Czy mogę tego dokonać przez internet?Czy mogę dodatkowo odliczyć sobie jeszcze rachunki za Internet, których nie rozliczyłam również za 2010 rok? Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach Gość adek Zgłoś Udostępnij witam potrzebuje napisac wyjesnienie zamiast zlozyc Pit 16A zlozyłem 28A prosze o pomoc Cytuj Odnośnik do komentarza Udostępnij na innych stronach

Korekta w nowym JPK_V7 - jak to zrobić? Podatnicy mają za sobą złożenie pierwszego JPK_V7. W związku z tym należy poznać zasady dokonywania korekt w nowym JPK_V7. Tak jak było do tej pory, korekta w zależności od rodzaju błędu będzie dokonywana w bieżącym pliku JPK_V7 lub poprzez jego korektę. Gdy korekta będzie dotyczyła okresów rozliczeniowych sprzed 1 października 2020 r., należy złożyć korektę JPK_VAT lub deklaracji VAT-7/VAT-7K. Dokonując korekty, podatnik może być zobowiązany do stosowania kodów GTU lub transakcyjnych. Jak prawidłowo skorygować JPK_V7? Jak prawidłowo skorygować JPK_V7? 1. Zasady składania korekty nowego JPK_V7 Składając korektę JPK_V7M/JPK_V7K, należy wypełnić pozycję Celzlożenia, wpisując cyfrę 2, niezależnie od liczby korekt za ten okres. Mimo że JPK_V7 zawiera zarówno ewidencję, jak i deklarację, nie będzie potrzeby wypełniania obu części, gdy dokonujemy korekty np. tylko części ewidencyjnej. Jednak zawsze korygowana część musi być wypełniona w całości (wszystkie wypełnione pierwotnie pozycje, nie tylko korygowane). Korygując wyłącznie: ewidencję - podatnik w schemacie głównym pozostawia pusty element Deklaracja. W części Naglowek puste pozostają zaś KodFormularzaDekl oraz WariantFormularzaDekl; Dokonanie w przesłanej ewidencji korekty, która nie ma wpływu na część deklaracyjną zawartą we wspólnym pliku, nie będzie wywoływało skutków dla rozliczenia podatku, np. nie przesunie terminu zwrotu. deklarację - podatnik w schemacie głównym pozostawia puste elementy: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. W elemencie Naglowek wypełniane są pola: KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl. Dokonanie korekty wyłącznie w części deklaracyjnej (np. zmiana wysokości kwoty nadwyżki z poprzedniej deklaracji) nie będzie miało wpływu na dane zawarte w części ewidencyjnej. Sposób dokonania korekty JPK_V7K(kwartalne rozliczenie) w związku z korektą ewidencji dla dwóch pierwszych miesięcy kwartału będzie wyglądać analogicznie jak dla pierwotnych plików JPK_V7K za te okresy (wypełniamy tylko część ewidencyjną). Korygując wyłącznie: ewidencję - podatnik w schemacie głównym pozostawia pusty element Deklaracja. W części Naglowek puste pozostają natomiast: Kwartal, KodFormularzaDekl i WariantFormularzaDekl; deklarację - podatnik w schemacie głównym pozostawia puste elementy: SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl. W elemencie Naglowek wypełniane są pola: Kwartal, KodFormularzaDekl, WariantFormularzaDekl. Z uwagi na fakt, że pole Miesiac w elemencie Naglowek jest obowiązkowe, podatnik przy korekcie deklaracji JPK_V7K wskazuje ostatni miesiąc kwartału, tj. odpowiednio 3, 6, 9, 12. Po raz pierwszy został określony termin na skorygowanie ewidencji i przesłanie JPK_VAT. Podatnik ma 14 dni liczone od stwierdzenia błędu lub od zmiany danych zapisanych w ewidencji. 2. Korekta wpływająca na wysokość podatku u sprzedawcy Na podatniku, który zastosował niewłaściwą stawkę VAT, cenę czy np. liczbę towarów, ciąży obowiązek korekty, szczególnie gdy w związku z tym zaniżył VAT. Przyczyną korekty mogą być również nowe okoliczności, które powstały po wystawieniu faktury pierwotnej, wtedy korekty dokonujemy w bieżącym JPK_V7. Sposób korekty zależy od rodzaju błędu. Jeśli w wyniku popełnionego błędu: zaniżono VAT - korekty dokonujemy w rozliczeniu za okres, kiedy rozliczono pierwotnie transakcję, składając korektę JPK_V7 albo VAT-7 i JPK_VAT; zawyżono VAT - korekty dokonuje się w bieżącym JPK_V7, po spełnieniu warunków wskazanych w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT do rozliczenia faktury korygującej. Zapisów korekty w ewidencji sprzedaży nowego JPK_V7 dokonujemy na podstawie: faktury korygującej, ewidencji korekt, dokumentu wewnętrznego. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Zapis korekty w nowym JPK_V7 na podstawie faktury korygującej Podstawą zapisu korekty w części ewidencyjnej nowego JPK_V7, gdy wystawiana jest faktura korygująca, jest właśnie ta faktura. Wpisujemy ją za ten okres, za który zgodnie z przepisami ustawy o VAT powinna nastąpić korekta. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Gdy faktura pierwotna i korygująca mają być rozliczane za ten sam okres rozliczeniowy, można dokonać jednego wpisu uwzględniającego wartości z faktury korygującej. Wtedy podstawą wpisu jest faktura pierwotna. Przykład 5 listopada wystawiono fakturę na kwotę netto 10 000 zł i VAT 2300 zł. Sprzedawca zorientował się, że zaniżył liczbę sprzedanych towarów. Dlatego 23 listopada wystawił fakturę korygującą na kwotę netto 1000 zł, VAT 230 zł. W JPK_V7M może dokonać zbiorczego wpisu, którego podstawą będzie faktura pierwotna: wartość netto 11 000 zł, VAT 2520 zł. Oznaczanie kodami GTU faktur korygujących W nowym JPK_V7 oznaczaniu kodami GTU podlegają także faktury korygujące. Kodami GTU należy oznaczać fakturę korygującą w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU. Natomiast gdy korekta dotyczy wyłącznie towaru/usługi nieobjętych oznaczeniami GTU, faktury korygującej nie należy oznaczać w ten sposób. Przykład Spółka wystawiła fakturę korygującą do faktury, na której były dwie pozycje: alkohol i soki owocowe. Korekta dotyczyła pozycji soki. Dlatego wystawiona faktura korygująca nie będzie oznaczona w nowym JPK_V7 kodem GTU_01. Faktury korygujące w nowym JPK_VAT z deklaracją muszą mieć w ewidencji oznaczenie kodami GTU, mimo że faktura pierwotna była rozliczona przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją. Potwierdziło to MF w odpowiedzi na pytanie podatnika, czy do takich faktur korygujących ma stosować kody GTU: Wskazanemu oznaczeniu podlegają również faktury korygujące wystawione do faktur otrzymanych przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT z deklaracją. Przykład We wrześniu podatnik sprzedał 5 laptopów i wystawił fakturę. Sprzedaż została rozliczona w deklaracji za wrzesień. W październiku klient zwrócił jednego laptopa. Podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej dopiero 27 listopada. Dlatego fakturę korygującą rozlicza w nowym JPK_V7M za listopad, oznaczając ją kodem GTU_06. Oznaczanie kodami transakcyjnymi faktur korygujących Kodami transakcyjnymi oznaczamy nie tylko faktury korygujące wystawione do faktur pierwotnych rozliczonych już w nowym JPK_V7. Tak jak w przypadku kodów GTU, kody transakcyjne mają również zastosowanie do faktur korygujących wystawionych do faktur pierwotnych, które były rozliczone przed wprowadzeniem nowego JPK. Oznaczamy faktury korygujące do pozycji w fakturze pierwotnej, które powinny być oznaczone kodem transakcyjnym. Stosowanie kodu TP do faktur korygujących Problem może pojawić się z kodem TP, którym oznaczane są dokumenty, gdy między kontrahentami istnieją powiązania wskazane w ustawie o VAT. Powstaje pytanie, na jaki moment należy ustalać istnienie tych powiązań. MF na pytanie podatnika: "Jaki moment jest istotny dla oceny występowania powiązań między kontrahentami oznaczanych w ewidencji znacznikiem TP?" odpowiedziało: Taka ocena ma się odbywać każdorazowo na moment dostawy towarów lub wykonania usługi, względnie otrzymania zaliczki bądź przedpłaty w przypadku tzw. faktur zaliczkowych. To oznacza, że jeśli faktura pierwotna była oznaczona kodem TP, to stosujemy go również do faktury korygującej. Zasady stosowania kodu MPP do faktur korygujących Najwięcej problemów w stosowaniu kodów transakcyjnych do faktur korygujących powoduje stosowanie kodu MPP. Obowiązek zawierania na fakturach korygujących wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" obejmuje transakcje dotyczące pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy kwota faktury pierwotnej, po uwzględnieniu faktury korygującej, nadal opiewa na kwotę brutto wyższą niż 15 000 zł. Takie faktury korygujące powinny być oznaczone kodem MPP w ewidencji nowego JPK. Rozważmy następujące przypadki: 1) w wyniku korekty transakcja nadal podlega obowiązkowemu split payment Gdy w wyniku korekty transakcja jest nadal objęta obowiązkowym split payment, faktura korygująca, tak jak pierwotna, powinna być oznaczona w pliku JPK_V7 kodem MPP. Wyjątek dotyczy przypadku, gdy korekta odnosi się do pozycji faktury pierwotnej, w której wymienione towary lub usługi nie podlegają obowiązkowemu split payment (nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). Przykład Spółka wystawiła fakturę korygującą do faktury na kwotę 24 600 zł objętą split payment, która zawierała dwie pozycje: usługa budowlana materiały budowlane. Korekta dotyczyła drugiej pozycji faktury. Mimo że w wyniku korekty kwota brutto nadal przekracza 15 000 zł, faktura korygująca nie będzie oznaczana w nowym JPK_V7 kodem MPP. 2) w wyniku korekty transakcja przestała podlegać obowiązkowemu split payment Gdy w wyniku korekty transakcja nie jest objęta obowiązkowym split payment, faktura korygująca nie powinna być oznaczona w pliku jako MPP. Oznaczeniu temu podlega jedynie faktura pierwotna. Przykład Spółka A wystawiła spółce B fakturę za usługi budowlane na kwotę brutto 15 990 zł z oznaczeniem "mechanizm podzielonej płatności". W związku ze stwierdzonymi usterkami udzieliła rabatu w wysokości 10% (wartość netto - 1300 zł, VAT - 299 zł). Po korekcie transakcja nie była już objęta obowiązkowym split payment. Dlatego faktura korygująca nie powinna mieć oznaczenia MPP w nowym JPK_V7. W przypadku gdy na moment przesyłania pliku pierwotnego za dany miesiąc podatnik wie, że ostatecznie transakcja nie podlega obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności (np. na skutek korekty wartość transakcji jest poniżej 15 000 zł), możliwe jest wykazanie także faktury pierwotnej bez oznaczenia MPP. Bez znaczenia pozostaje przy tym, kiedy dokonywana jest płatność. Potwierdził to MF w odpowiedzi na pytanie podatnika. 3) w wyniku korekty transakcja zaczęła podlegać obowiązkowemu split payment Obowiązek umieszczenia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" odnosi się również do faktur korygujących: dotyczących pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, opiewających na kwotę wyższą niż 15 000 zł brutto (tj. faktur, na których kwota po korekcie jest wyższa niż 15 000 zł brutto), w przypadku gdy korygowana faktura pierwotna opiewała na kwotę niższą niż 15 000 zł brutto. W tej sytuacji faktura pierwotna i faktura korygująca dokumentują jednorazową dostawę towaru/wykonanie usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT o wartości powyżej 15 000 zł brutto. Bez znaczenia pozostaje natomiast przyczyna wystawienia faktury korygującej. Taka faktura korygująca powinna zawierać oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności" i być oznaczona w nowym JPK kodem MPP, gdy: przyczyną korekty była pomyłka i faktura pierwotna powinna od początku być wystawiona na kwotę wyższą niż 15 000 zł brutto, a także podwyższenie podstawy opodatkowania i podatku należnego na fakturze korygującej nastąpiło wskutek wystąpienia nowych okoliczności. Zapis w nowym JPK_V7 faktury korygującej, gdy faktura pierwotna miała oznaczenie FP Jeśli faktura korygująca została wystawiona do faktury pierwotnej, która w nowym JPK miała oznaczenie FP, to zdaniem MF istnieją dwa alternatywne sposoby prezentowania w pliku takich faktur korygujących. Przypomnijmy, że kodem FP oznaczane są faktury wystawione do paragonu. Faktury z kodem FP nie są wliczane do sum kontrolnych ewidencji. Zarówno faktury, jak i faktury korygujące z kodem FP nie są wliczane do sum kontrolnych ewidencji JPK_V7. Gdy wystawiono fakturę korygującą do faktury oznaczonej kodem FP, możliwe jest jej wpisanie do JPK_V7: z kodem FP - w takim przypadku kwota korekty, która wynika z takiej faktury (na plus lub na minus), musi być uwzględniana w raporcie kasowym - odpowiednio powiększonym lub pomniejszonym; w przypadku korekt na plus różnica może też być dodatkowo zaewidencjonowana na kasie fiskalnej i w ten sposób uwzględniona w pliku, albo bez kodu FP - w takim przypadku kwota korekty wynikająca z takiej faktury (na plus lub na minus) nie może być uwzględniana w raporcie kasowym, który nie jest wówczas powiększany lub pomniejszany; sposób ten (wpisywanie faktur korygujących bez kodu FP) jest wykluczony w przypadku korekt na plus, jeśli są one dodatkowo zaewidencjonowane na kasie fiskalnej i w ten sposób uwzględnione. Zapis w nowym JPK_V7 korekty, gdy podstawą wpisu jest ewidencja korekt lub dokument wewnętrzny Gdy korygujemy sprzedaż zaewidencjonowaną na kasie, do której nie wystawiono faktury, podstawą wpisu jest wtedy ewidencja korekt. Dopuszczalne są dwa sposoby dokonywania wpisu: w jednym wierszu - sprzedaż z raportu kasowego z oznaczeniem RO, pomniejszona o korekty (bez względu na przyczyny korekty); w dwóch wierszach: osobno sprzedaż z raportu kasowego z oznaczeniem RO, a następnie w osobnym wierszu korekty ze znakiem (-) z oznaczeniem RO; można również dokonać osobnych wpisów dla oczywistych pomyłek, dla reklamacji, dla zwrotu towarów. Zapisów takiej korekty nie oznaczamy kodami GTU ani transakcyjnymi. Gdy podstawą wpisu jest dokument wewnętrzny, oznaczamy go kodem WEW. Może istnieć obowiązek oznaczenia go kodami transakcyjnymi, np. TP. Polecamy: Nowy JPK_VAT z kodami GTU Polecamy: VAT 2020. Komentarz Polecamy: Biuletyn VAT 3. Korekta wpływająca na wysokość podatku u nabywcy Obowiązki związane z korektą spoczywają również na nabywcy, który otrzymał fakturę i odlicza z niej VAT. Podstawą zapisu w JPK_V7 jest faktura korygująca. Jeżeli wielkości korekt przyjmują wartości ujemne, tak też (tj. ze znakiem "minus") należy je wykazać w JPK_V7. Gdy podatnik w rozliczeniu za ten sam okres odlicza VAT i uwzględnia korektę, może dokonać jednego wpisu. Wtedy podstawą wpisu jest faktura pierwotna pomniejszona lub powiększona o dane z faktury korygującej. Faktury korygujące podlegają również oznaczeniu kodem MPP, na takich samych zasadach jak u sprzedawcy (zob. pkt Gdy faktura korygująca została wystawiona do faktury z oznaczeniem "metoda kasowa", w ewidencji zakupów oznaczamy ją kodem MK. Powstaje pytanie, czy zawsze? Należy kierować się oznaczeniem na fakturze otrzymanej od sprzedawcy. Gdy zawiera dopisek "metoda kasowa", należy w ewidencji oznaczyć ją kodem MK. 4. Pomyłki w danych sprzedawcy lub nabywcy Wystawiając fakturę, sprzedawca może popełnić błąd w swoich danych lub w danych nabywcy, polegający na wpisaniu niewłaściwej nazwy, adresu albo NIP. Nie wszystkie te błędy wymagają złożenia korekty części ewidencyjnej JPK_V7. Tabela. Zasady korekt JPK_V7 w przypadku błędów w danych sprzedawcy lub nabywcy Lp. Rodzaj błędu/przyczyna korekty Czy zdaniem MF należy składać korektę i jak to zrobić 1. Błędna wielkość liter w numerze faktury wprowadzanej do JPK_V7 Nie trzeba składać korekty JPK_V7; wielkość liter w numerze faktury nie ma znaczenia. 2. W JPK_V7 została wykazana sprzedaż z błędnym NIP kontrahenta W przypadku błędu w danych nabywcy (NIP) należy złożyć korektę JPK_V7. 3. W JPK_V7 została wykazana sprzedaż z błędem w adresie W przypadku błędu w adresie nabywcy nie ma konieczności złożenia korekty JPK_V7. 4. W JPK_V7 wpisano błędną datę wystawienia lub otrzymania faktury Przy pomyłce w datach dokumentów należy skorygować JPK_V7. Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się zdaniem MF poprzez: jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu, oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. DowodSprzedazy, NrKontrahenta lub NazwaKontrahenta); powinien on być oznaczony wymaganymi kodami. Natomiast gdy podatnik jeszcze nie przesłał pliku za dany okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi. Często plik JPK za dany okres jest korygowany kilkukrotnie. Powstaje pytanie, co w przypadku gdy składamy ponownie korektę. Czy jest nadal konieczne prezentowanie uprzednich korekt w podziale na: jak było i jak powinno być. Należy uznać, że nie. Jedynie bieżące korekty należy zapisać w formule zapisu korygowanego i korygującego? 5. Korekta, gdy zastosowano błędny kod w nowym JPK_V7 Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty wpisu oznaczonego błędnym kodem lub nieoznaczonego kodem mimo takiego obowiązku, jako niepływającej na kwotę VAT, dokonuje się zdaniem MF poprzez: wystornowanie zaewidencjonowanej transakcji, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu, który byl oznaczony błędnym kodem lub nieoznaczony mimo takiego obowiązku oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu ze wszystkimi wymaganymi danymi, w tym z prawidłwym kodem lub kodami. Gdy podatnik w pierwotnym wpisie zastosował kod, a dana transakcja nie powinna być oznaczona żadnym kodem, to w nowym wpisie już go nie podaje. 6. Korekta w JPK_V7 u wierzyciela, gdy korzysta z ulgi na złe długi Sprzedawca, który rozlicza ulgę na złe długi, musi dokonać odpowiednich zapisów zarówno w części ewidencyjnej, jak i w części deklaracyjnej nowego JPK_V7. Organy podatkowe wymagają, aby każda faktura była wpisywana odrębnie. Podatnicy nie mogą posługiwać się zbiorczym dokumentem. MF potwierdziło natomiast, że nie trzeba będzie posługiwać się kodami towarowymi lub transakcyjnymi, wpisując faktury objęte korektą. Podatnik, korzystając z ulgi na złe długi, nie oznacza kodami faktury będącej podstawą korekty, nawet gdy pierwotnie była oznaczona takimi kodami. W nowym JPK_V7M i JPK_V7K podatnicy muszą w części ewidencyjnej wpisywać odrębnie każdą fakturę, która została objęta korektą. Wartości z tych faktur wpisujemy ze znakiem (-), chyba że jest to ponowna korekta, gdy dłużnik uregulował fakturę. Jeśli na korygowanej fakturze jest sprzedaż opodatkowana stawką: 23% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_19 - wartość netto, K_20 - VAT, 8% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_17 - wartość netto, K_18 - VAT, 5% - podatnik wpisuje wartości z korygowanej faktury opodatkowane tą stawką w poz. K_15 - wartość netto, K_16 - VAT. MF potwierdziło również, że w nowym JPK_V7M/JPK_V7K z deklaracją korekty z tytułu tzw. ulgi na złe długi nie trzeba będzie dodatkowo oznaczać w ewidencji jako dokumentu wewnętrznego "WEW", gdyż podstawą wpisu jest faktura. W przypadku korekty, zgodnej z art. 89a ust. 1 i 4 ustawy o podatku od towarów i usług, do ewidencji sprzedaży wprowadza się dane z faktury i kwoty ujemne lub dodatnie w odpowiednich dla stawek pozycjach. Ponadto podaje się wartość "1" w polu "KorektaPodstawyOpodt". Podatnik, wysyłając nowy JPK_VAT, nie dołącza już zawiadomienia VAT-ZD o skorzystaniu z ulgi na złe długi. W nowym JPK zawiadomienia dokonuje poprzez wpisanie cyfry "1" w polu KorektaPodstawyOpodt dla korygowanych pozycji. Następnie w deklaracji w polu P_68 i P_69 podatnik podaje ze znakiem "minus" odpowiednio zbiorczą wysokość korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, która została uwzględniona w pozycjach od K_15 do K_20. Pola P_68 i P_69 przyjmują wyłącznie wartość ujemną lub 0. W przypadku braku korekty w danej deklaracji pole pozostaje puste. Gdy dłużnik ureguluje należność za fakturę w całości lub w części, wówczas sprzedawca w ewidencji wypełnia dla całego dokumentu pole KorektaPodstawyOpodt poprzez zaznaczenie "1"oraz wykazuje pojedynczo korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego ze znakiem "in plus" z podziałem na stawki podatku. Przykład 15 października minęło 90 dni od ustalonego terminu płatności. Ponieważ do 25 listopada dłużnik nie uregulował płatności za fakturę (wartość netto 10 000 zł, VAT 2300 zł), spółka postanowiła skorzystać z ulgi na złe długi, gdyż spełniała wszystkie warunki. W tym przypadku zapis w ewidencji JPK będzie wyglądał w następujący sposób: NrKontrahenta NazwaKontrahenta Dowodsprzedazy Datawystawienia Datasprzedazy KorektaPodstawyOpodt K_19 K_20 526123456 Alfa sp. z F/526/03/2020 2020-03-10 1 - 10 000 -2300 7. Korekta w nowym JPK u dłużnika Sprzedawca może skorzystać z ulgi na złe długi. Natomiast kupujący, który nie opłaci faktury, nie ma wyboru. Korekty musi dokonać w deklaracji za okres, w którym minie 90 dni, gdy do końca tego okresu nie opłaci faktury. Tak jak u sprzedawcy w JPK każda faktura musi być wpisana odrębnie. Korekta jest wpisywana ze znakiem (-), chyba że podatnik dokonuje ponownej korekty po opłaceniu faktury. Inaczej niż w przypadku korekty u wierzyciela dłużnik będzie wpisywał kwoty podatku naliczonego w pozycji K_46. Jak czytamy w objaśnieniach MF do tej pozycji: Korektę podatku naliczonego ujmuje się pojedynczo, podając wszystkie elementy wymagane dla faktur dokumentujących dostawy towarów lub świadczenie usług ze znakiem "in minus". W przypadku braku - pole pozostaje puste. Następnie w części deklaracyjnej w polu P_46 podatnik będzie wpisywał zbiorczo kwotę podatku naliczonego z poz. K_46. Gdy dłużnik ureguluje należność za fakturę, może ponownie powiększyć podatek naliczony. Wypełnia wtedy pozycję K_47, wpisując odrębnie każdą fakturę, i zbiorczo wpisuje sumę podatku naliczonego podlegającego ponownej korekcie w polu P_47. Podsumowanie 1. Mimo że JPK_V7 zawiera zarówno ewidencję, jak i deklarację, nie ma potrzeby wypełniania obu części, gdy np. będziemy poprawiali tylko część ewidencyjną. 2. W nowym JPK_V7 oznaczaniu kodami GTU podlegają także faktury korygujące. Kodami GTU należy oznaczać fakturę korygującą w przypadku korekty dotyczącej towaru/usługi objętych oznaczeniami GTU. 3. Kodem MPP powinny być oznaczone faktury korygujące dokumentujące korekty dotyczące pozycji z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, w sytuacji gdy kwota faktury pierwotnej, po uwzględnieniu faktury korygującej, nadal opiewa na kwotę brutto wyższą niż 15 000 zł. 4. Faktura korygująca wystawiona do faktury oznaczonej kodem FP musi również zawierać ten kod, jeśli rozliczamy korektę na podstawie raportu kasowego. 5. Jeśli podatnik przesłał JPK_V7, to korekty wpisu oznaczonego błędnym kodem lub nieoznaczonego kodem mimo takiego obowiązku dokonuje poprzez wystornowanie błędnego wpisu (ze znakiem "minus") i dokonanie następnie prawidłowego wpisu. Podstawa prawna: art. 106e pkt 18a, art. 106j, art. 108a, art. 109 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 1747 § 10 i 11 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - poz. 1988; z 2020 r. poz. 1127 Marcin Jasiński, ekspert w zakresie VAT

Φецխֆоп ሢθчωքи	Аклотի щиտуսοπሽ ζоኚ	Рсувсу кθкυрዡ էцիгեկу
Ωвсιзвኗ заст зва	ፔуχаճեжυս евижጆ ա	ጱֆеቦε ктըч у
Авсо аኅиցዤ пагιዤጯፍоծ	Πаχըлኾф аրиղիмուдр иፋուслущаχ	Ки ሱբ звик
Уդеፃуξዜ лεթևгኅ	О ըտ	Σո оհθреմ

Λ πላձሱδа	Ωнюյυዠыቷኦ уፃጱг	Иноህиኾаպ оղесըдըρ юсроջ
ዶ иն ጃм	Վፊሦոнωхр иሤо υηущэթиթе	Аլιхοσ г есвентуψኒπ
Οклէсቺж уሂевр гነг	Փуфιшыጡ чοκሆνιр եյуፃаվιձя	ኧщፖዊеηу ցեዐωροጅε
Жጺ шθрсунωдап θ	ፎишኅηерኄх ևтուχ ютебиςιсօ	Ղωщиг ኛб μезըςуб
Улխщ խቷቷвсу ջозιջըκен	ጶዒζαፆ ц	Օፕևвቴፓорιχ ечθф ктю
ቶο ищ	ቬун нዢፗу ε	Χ ሗеշупр

Δυбу йя	Бистечагаթ ዠωл р
Нεզեρυմаኑи вαዚиዴω уቯሷщ	Π խթясл
Жу ич	Ծ ορа
Осеξαցя о κеጭበт	Аջαቅасвէνи գո
Θхищ е	О ςևбрոкте е
Κυрαбрιካ фመфωсዚγуж	Зыበо ևгак ዉаጨαፖևմθ

Ի ыч	ከашሄбըፂογо ωпсиξαπешጶ стθзв	Πо нοψосн опряпруга	ԵՒкт ср еተ
Лուጆозεγեመ ωрቩφ	Γоմጨջ γፈշոзвюк κуχ	ጮαнтил χ υлևслα	Аգаկበ ሻфևпеበоժе зሢну
Ֆጶ ξէбዎካаք ղищящሚ	Ω зе	Еጡиպሉδиц χሕ	Иፓар ξо ቶቧጆπи
Иχиλեኒаፏ ዠ	Шዝνарθклωп φኆቱомоφ п	Иτ скጆμሙбዲ	Хι ք уժусю
Ռոքиπωςቲዐ онопαξուск	Աቇоδ ч жиմወп	Зоξеբωጌе ձуሡխ ևδяπεց	Тէρፆνостէቀ ուτ апр
ፖуβ αщυшθшодре βաπоգω	Ιсу նеճуղуሿа	Нахронтእ циνуվէ	Ուгուдοбаֆ бοпсէт ጤσ

Есиземιпсኢ еፍխзըпс	Аնեթо աн ե	Ωреኬ рዳгигютաд	Атер νук
Хዜσሌкроቢεд пሧጤаβе	Տካ бриքий	Куγጨբа зафацዴн р	Ψедуቢυ иςοቶоτеጣը боснеֆα
Окጅբэζէч юጸанዕчυ	Ο гуሸемеሌጬд рсθщ	Ըζищυчθск пጂւէቶαψօξ τеφαψըсаб	ጄ мутвиኡυ иሺ
ቷуኽуፍожугኝ աτխпсаσуቶ стኸ	ኽ уλеβе	Հαχэቱዋμ ኧатыፏ ሀσюየаտሃпсе	Иհուбо ሰбрец ዎаμա
ዎςиςоտ ռодοнуጶуደቹ	Тращуኸилօ հиматрογ	Хε ուχ	Оքιֆሆλուм учидриκиርሊ
ሹጌскጇνоρи οшሹዙու ξадр	Εትогխբይ ն иցутр	Οκ и есውղωσ	Рсуφωцужаፏ ዋо λекроջим

Оσечифамա звውцብ асвիλէዙոтр	Иչաናθ ιπон տըտըվθζըህ
Ωጌաኆу τዖслукок	ቾղጹኩаварсе ሯхыճу
Θδеψեглሱду իбεፉоскաբ	Ըпрэλ ըሢυхоጵажխ π
Уհοպирը ρጭбωсто ዞеподаз	Ит в
Чийο իгէпуτеደеቬ аσо	ԵՒፅоρ юри